לצפייה בשיעור לחץ כאן  – חלק א'

לצפייה בשיעור לחץ כאן  – חלק ב'

לצפייה בשיעור לחת כאן  – חלק ג'

💰 הכנסות והוצאות בעסק – וההבדל בין הוצאה להשקעה

מבוא

בבסיס החשבונאות הפיננסית עומד עיקרון הרווח – כלומר: כמה הרוויח העסק בתקופה מסוימת לאחר ניכוי הוצאות מהכנסות.
כדי לחשב רווח נכון, יש להבין מהי הכנסה, מהי הוצאה, ומהי השקעה. הבחנה נכונה ביניהם חשובה גם לצורכי מיסוי, גם לרישום החשבונאי, וגם להבנת התזרים והתכנון הפיננסי של העסק.

📈 מהי הכנסה?

הכנסה היא תוספת לערך הכלכלי של העסק, הנובעת מפעילותו הרגילה.
לדוגמה:

• מכירת מוצרים
• מתן שירותים
• ריבית על פיקדון עסקי
• שכירות נכס שבבעלות העסק

הכנסות מדווחות לרוב לפי עקרון ההכרה בהכנסה – כאשר נוצרה זכות לקבל תשלום (ולא רק כאשר התקבל בפועל).

📉 מהי הוצאה?

הוצאה היא שימוש במשאבים או ירידה בערך נכסי העסק, שנועדה לאפשר את הפקת ההכנסה.
לדוגמה:

• רכישת סחורה
• תשלום שכר לעובדים
• שכירות משרד
• פרסום ושיווק
• דמי ביטוח

הוצאה נרשמת כאשר היא נובעת מהפעילות השוטפת של העסק, ואינה תורמת לעסק מעבר לתקופה השוטפת.

🏗️ מהי השקעה?

השקעה היא הוצאה שנועדה ליצור נכס ארוך טווח, שישרת את העסק ליותר מתקופה אחת (לרוב מעל שנה).
לדוגמה:

• רכישת רכב חברה
• רכישת מחשבים, מכונות או ציוד
• רכישת זכויות שימוש, פטנט או תוכנה

השקעה אינה נרשמת כהוצאה מידית בדוח רווח והפסד, אלא כרכוש קבוע במאזן, ומופחתת לאורך השנים (פחת).

🔍 ההבדל בין הוצאה להשקעה

🧾 דוגמה חישובית: הוצאה מול השקעה

דוגמה 1: הוצאה שוטפת

חברת "אוריין בע"מ" שילמה 5,000 ₪ עבור קמפיין פרסום חד פעמי בגוגל.

• הרישום:
  • חובה: הוצאות פרסום – 5,000 ₪
  • זכות: בנק – 5,000 ₪

הוצאה מוכרת למס, נרשמת מיד בדוח רווח והפסד.

דוגמה 2: השקעה

החברה רכשה מחשב נייד לעובד, במחיר 8,000 ₪. חיי השירות המשוערים – 4 שנים.

• הרישום:
  • חובה: רכוש קבוע – מחשבים – 8,000 ₪
  • זכות: בנק – 8,000 ₪

בשנים הבאות תירשם הוצאה לפחת של 2,000 ₪ בכל שנה (בהנחה של פחת קו ישר 25%).

📘 סעיפים רלוונטיים בפקודת מס הכנסה

• סעיף 17 לפקודה – קובע אילו הוצאות ניתן לנכות מההכנסה החייבת.
• סעיף 21 – עוסק בניכוי פחת עבור השקעות בנכסים קבועים.
• סעיף 32 – מפרט הוצאות שאינן מותרות בניכוי (למשל קנסות, הוצאות פרטיות וכו').

⚠ חשיבות ההבחנה

1. לצורכי מס – רק הוצאות מותרות בניכוי לפי החוק מקטינות את חבות המס. השקעות – מותרות רק דרך פחת.
2. בדוחות הכספיים – הבחנה בין נכסים להוצאות משפיעה על הרווח הנקי והמאזן.
3. לתכנון העסקי – השקעות דורשות תכנון ארוך טווח, ואילו הוצאות משקפות את תזרים הפעילות השוטף.

סיכום

בעסק מצליח חשוב להבדיל בין הוצאה שוטפת שמקזזת רווח מידית, לבין השקעה שמצטרפת לנכסי העסק ומופחתת לאורך זמן. הבחנה זו חיונית הן לניהול העסק, הן לדיווחים החשבונאיים והן לחישובי המס.

מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס לפני רישום של רכישות גדולות, כדי לדעת אם מדובר בהוצאה או השקעה, ומהן השלכות המס שלה.